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華星財稅150601

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華星財稅150601

發布日期:2015-11-06 14:16 來源:http://www.plejp.tw 點擊:

                                                               

一、   新法規精選:

1、 法規名稱: 財政部、國家稅務總局關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知    財稅〔2015〕63號

主要內容: 經國務院批準,現就高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策通知如下:

(1)、高新技術企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

(2)、本通知所稱高新技術企業,是指注冊在中國境內、實行查賬征收、經認定的高新技術企業。

(3)、本通知自2015年1月1日起執行。

 

2、  法規名稱:國家稅務總局關于資產(股權)劃轉企業所得稅征管問題的公告》   國家稅務總局公告2015年第40號

主要內容: 《國務院關于進一步優化企業兼并重組市場環境的意見》(國發〔2014〕14號)和《財政部、國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號,以下簡稱《通知》)下發后,各地陸續反映在企業重組所得稅政策執行過程中有些征管問題亟需明確。經研究,現就股權或資產劃轉企業所得稅征管問題公告如下:

(1)、《通知》第三條所稱“100%直接控制的居民企業之間,以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產”,限于以下情形:

1)100%直接控制的母子公司之間,母公司向子公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產:

①母公司獲得子公司100%的股權支付。母公司按增加長期股權投資處理,子公司按接受投資(包括資本公積,下同)處理。母公司獲得子公司股權的計稅基礎以劃轉股權或資產的原計稅基礎確定。

②母公司沒有獲得任何股權或非股權支付。母公司按沖減實收資本(包括資本公積,下同)處理,子公司按接受投資處理。

③子公司沒有獲得任何股權或非股權支付。母公司按收回投資處理,或按接受投資處理,子公司按沖減實收資本處理。母公司應按被劃轉股權或資產的原計稅基礎,相應調減持有子公司股權的計稅基礎。

2)受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之間,在母公司主導下,一家子公司向另一家子公司按賬面凈值劃轉其持有的股權或資產,劃出方沒有獲得任何股權或非股權支付。劃出方按沖減所有者權益處理,劃入方按接受投資處理。

……

(3)、《通知》第三條所稱“劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎,以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定”,是指劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎,以被劃轉股權或資產的原計稅基礎確定。 《通知》第三條所稱“劃入方企業取得的被劃轉資產,應按其原賬面凈值計算折舊扣除”,是指劃入方企業取得的被劃轉資產,應按被劃轉資產的原計稅基礎計算折舊扣除或攤銷。

(5)、交易雙方應在企業所得稅年度匯算清繳時,分別向各自主管稅務機關報送《居民企業資產(股權)劃轉特殊性稅務處理申報表》(詳見附件)和相關資料(一式兩份)。

(6)、交易雙方應在股權或資產劃轉完成后的下一年度的企業所得稅年度申報時,各自向主管稅務機關提交書面情況說明,以證明被劃轉股權或資產自劃轉完成日后連續12個月內,沒有改變原來的實質性經營活動。

(7)、交易一方在股權或資產劃轉完成日后連續12個月內發生生產經營業務、公司性質、資產或股權結構等情況變化,致使股權或資產劃轉不再符合特殊性稅務處理條件的,發生變化的交易一方應在情況發生變化的30日內報告其主管稅務機關,同時書面通知另一方。另一方應在接到通知后30日內將有關變化報告其主管稅務機關。

(8)、本公告第七條所述情況發生變化后60日內,原交易雙方應按以下規定進行稅務處理:

屬于本公告條第(一)項規定情形的,母公司應按原劃轉完成時股權或資產的公允價值視同銷售處理,并按公允價值確認取得長期股權投資的計稅基礎;子公司按公允價值確認劃入股權或資產的計稅基礎。

屬于本公告條第(二)項規定情形的,母公司應按原劃轉完成時股權或資產的公允價值視同銷售處理;子公司按公允價值確認劃入股權或資產的計稅基礎。

屬于本公告條第(三)項規定情形的,子公司應按原劃轉完成時股權或資產的公允價值視同銷售處理;母公司應按撤回或減少投資進行處理。

屬于本公告條第(四)項規定情形的,劃出方應按原劃轉完成時股權或資產的公允價值視同銷售處理;母公司根據交易情形和會計處理對劃出方按分回股息進行處理,或者按撤回或減少投資進行處理,對劃入方按以股權或資產的公允價值進行投資處理;劃入方按接受母公司投資處理,以公允價值確認劃入股權或資產的計稅基礎。

二、   納稅提醒

蘇州從2014年8月1日起將企業年度檢驗制度改為了企業年度報告公示制度,按照規定,企業完成2013年度和2014年度年報的截止日期是2015年6月30日。

1、哪些企業今年需要報送年報?

2014年12月31日前在工商行政管理部門登記的法人企業、非法人企業,包括有限責任公司、股份有限公司、非公司企業法人、合伙企業、個人獨資企業及其分支機構;個體工商戶;農民專業合作社;在中國境內從事生產經營活動的外國(地區)企業;以及其他經濟組織。

2、年報需要報送哪些內容?

企業年報主要內容包括企業基本信息、網站或網店信息、投資人及出資信息、對外投資信息、企業資產狀況信息等。上述內容中的企業資產狀況信息由企業自主選擇是否對外公示。除企業選擇不公示的內容以外,企業年報的內容均須向社會公示。

5、企業年報的途徑和方式?

各企業、個體工商戶、農民專業合作社均應在規定期限內登錄蘇州工商行政管理局門戶網站(www.szsgsj.gov.cn),鏈接到“全國企業信用信息公示系統(江蘇)”,或通過網址“www.jsgsj.gov.cn:58888/province”直接登錄該系統,默認為查詢頁面,請點擊“企業用戶登錄”。按照系統所列內容完整填報、提交后,年報完成即對外公示。企業、農民專業合作社無需再向工商部門提交年報的書面材料,營業執照無需加蓋年報戳記。

再次提醒大家, 6月30日截止日期一到,年報報送系統自動關閉,所有未按時年報的企業將被列入經營異常名錄。

本文由江蘇華星會計師事務所有限公司為本公司客戶及員工編制,內容只供一般參考之用。如欲垂詢有關本文的資料或其它稅務分析及意見,請聯絡:

 

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本建議、評論、或分析系基于現行法規為前提。現行法規未來可能改變,且主管機關之個案解釋亦可能不同,甚或回溯生效。除貴公司另行書面委任外,未來如有法規改變、發布新的解釋函令、或有不同之個案解釋,本公司并無義務通知貴公司上述改變對本案所提之建議、評論、或分析之影響。

 

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