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華星財稅150701

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華星財稅150701

發布日期:2015-11-06 14:20 來源:http://www.plejp.tw 點擊:

                                                               

一、   新法規精選:

1、 法規名稱: 商務部、財政部、國家稅務總局、國家統計局關于開展2015年外商投資企業年度投資經營信息聯合報告工作的通知    商資函〔2015〕366號

主要內容: 為進一步轉變政府職能,改善投資環境,加強對外商投資事中事后協同監管,做好2015年外商投資企業年度投資經營信息聯合報告工作(以下簡稱聯合年報),現就有關事項通知如下:

(1)、在我國境內依法批準設立并登記注冊、獲得法人資格的外商投資企業應當于2015年7月16日至10月15日,登錄“全國外商投資企業年度投資經營信息網上聯合報告及共享系統”(http://lhnb.gov.cn/),填報2014年度投資經營信息報告。相關信息在商務、財政、稅務、統計部門間實現共享。

2015年度批準設立的外商投資企業,自下一年度起填報企業年度投資經營信息。

(2)、企業所填報的投資經營信息,根據《企業信息公示暫行條例》(國務院令第645號)應向社會公示的,將在聯合年報結束后通過“全國外商投資企業年度投資經營信息公示平臺”(http://gongshi.lhnb.gov.cn/)向社會公示。

(3)、各地商務主管部門應會同財政、稅務、統計部門加強對聯合年報數據的統計分析,形成總結分析報告,于2015年10月30日前報送商務部,并抄送財政部、稅務總局、統計局。

2、 法規名稱: 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告    國家稅務總局公告2015年第48號

主要內容: 根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》(國發〔2015〕27號)、《財政部、國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)和《財政部、國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014〕109號)等有關規定,現對企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題公告如下:

          ……

(三)、財稅〔2009〕59號文件第十一條所稱重組業務完成當年,是指重組日所屬的企業所得稅納稅年度。

企業重組日的確定,按以下規定處理:

(1)債務重組,以債務重組合同(協議)或法院裁定書生效日為重組日。

(2)股權收購,以轉讓合同(協議)生效且完成股權變更手續日為重組日。關聯企業之間發生股權收購,轉讓合同(協議)生效后12個月內尚未完成股權變更手續的,應以轉讓合同(協議)生效日為重組日。

(3)資產收購,以轉讓合同(協議)生效且當事各方已進行會計處理的日期為重組日。

(4)合并,以合并合同(協議)生效、當事各方已進行會計處理且完成工商新設登記或變更登記日為重組日。按規定不需要辦理工商新設或變更登記的合并,以合并合同(協議)生效且當事各方已進行會計處理的日期為重組日。

(5)分立,以分立合同(協議)生效、當事各方已進行會計處理且完成工商新設登記或變更登記日為重組日。

……

(五)、企業重組業務適用特殊性稅務處理的,申報時,應從以下方面逐條說明企業重組具有合理的商業目的:

(1)重組交易的方式;

(2)重組交易的實質結果;

(3)重組各方涉及的稅務狀況變化;

(4)重組各方涉及的財務狀況變化;

(5)非居民企業參與重組活動的情況。

二、   財稅問答

問:增值稅發票系統升級后,如何開具紅字增值稅專用發票?

答:《國家稅務總局關于全面推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第19號)第五條紅字發票開具規定,(一)一般納稅人開具增值稅專用發票或貨物運輸業增值稅專用發票(以下統稱專用發票)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的,暫按以下方法處理:

(1)專用發票已交付購買方的,購買方可在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票信息表》(以下統稱《信息表》,詳見附件1、附件2)。《信息表》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證(所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外)。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的,購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證;經認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”,以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的,購買方不列入進項稅額,不作進項稅額轉出,填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收的,銷售方應于專用發票認證期限內在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《信息表》。

(2)主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》,系統自動校驗通過后,生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統中。

(3)銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票,在增值稅發票系統升級版中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

(4)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

因此,增值稅發票系統升級后,納稅人可以根據上述規定開具紅字增值稅專用發票。

 

 

 

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