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華星財稅150801

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華星財稅150801

發布日期:2015-11-06 14:24 來源:http://www.plejp.tw 點擊:

一、   新法規精選:

1、 法規名稱: 國家稅務總局關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告    國家稅務總局公告2015年第56號

主要內容: 為加強后續管理,現就部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題公告如下:

……

(五)、關于取消“企業享受符合條件的固定資產加速折舊或縮短折舊年限所得稅優惠的核準”后的有關管理問題

納稅人享受《財政部、國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第64號)規定的重點行業加速折舊政策,應當在匯算清繳期內,向主管稅務機關提供《企業所得稅優惠事項備案表》,同時可以在季度預繳環節享受該項優惠政策。納稅人享受其他固定資產加速折舊政策,應當在匯算清繳時提供《企業所得稅優惠事項備案表》,對于稅法與會計核算一致的,可以在季度預繳環節享受該項優惠政策;對于稅法與會計核算不一致的,在匯算清繳時享受該項優惠政策。

另外,納稅人應當將以下資料留存備查:

(1)固定資產的功能、預計使用年限短于規定計算折舊的低年限的理由、證明資料及有關情況的說明;

(2)固定資產加速折舊方法和折舊額的說明;

(3)集成電路生產企業認定證書復印件(集成電路生產企業的生產設備適用本項優惠時提供);

(4)縮短折舊或攤銷年限情況說明(外購軟件縮短折舊或攤銷年限時提供);

(5)填報季度預繳申報表之附1-2《固定資產加速折舊(扣除)明細表》(適用于享受財稅〔2014〕75號文件規定政策)。

……

2、 法規名稱: 國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告    國家稅務總局公告2015年第59號

主要內容: 現將納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題公告如下:

(一)、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間,未取得生產經營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

(二)、上述增值稅扣稅憑證按照現行規定無法辦理認證或者稽核比對的,按照以下規定處理:

(1)購買方納稅人取得的增值稅專用發票,按照《國家稅務總局關于推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第73號)規定的程序,由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發票后重新開具藍字增值稅專用發票。

購買方納稅人按照國家稅務總局公告2014年第73號規定填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票信息表》時,選擇“所購貨物或勞務、服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”或“所購服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”。

(2)納稅人取得的海關進口增值稅專用繳款書,按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第50號)規定的程序,經國家稅務總局稽核比對相符后抵扣進項稅額。

二、   財稅問答

1、職工住房補貼可否稅前扣除?

問:我公司為職工發放的住房補貼能否稅前扣除?如果可以,應該如何核算?

答:企業所得稅法規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)明確,企業職工福利費包括為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利。

《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》(財企〔2009〕242號)規定,企業為職工提供的交通、住房、通訊待遇,已經實行貨幣化改革的,按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼,應當納入職工工資總額,不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的,企業發生的相關支出作為職工福利費管理,但根據國家有關企業住房制度改革政策的統一規定,不得再為職工購建住房。

因此,可以根據貨幣化改革情況分兩種處理方法:一是將其納入福利費核算,同其他發生的福利費合并在一起,在不超過工資總額的14%范圍內據實扣除;二是將其納入職工工資核算,只要合理,就可據實扣除。不管采用哪種方式,均應取得合法憑證。

 

 

 

 

本文由江蘇華星會計師事務所有限公司為本公司客戶及員工編制,內容只供一般參考之用。如欲垂詢有關本文的資料或其它稅務分析及意見,請聯絡:

 

 

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本建議、評論、或分析系基于現行法規為前提。現行法規未來可能改變,且主管機關之個案解釋亦可能不同,甚或回溯生效。除貴公司另行書面委任外,未來如有法規改變、發布新的解釋函令、或有不同之個案解釋,本公司并無義務通知貴公司上述改變對本案所提之建議、評論、或分析之影響。

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